Выбор системы (режима) налогообложения для ООО и ИП

Выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу РФ существует три вида системы налогообложения:

  1. ОСН – основная система налогообложения;
  2. УСН – упрощенная система налогообложения;
  3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Выбирая систему налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

  • вид деятельности;
  • количество наемных работников;
  • годовой объем денежного оборота;
  • соотношение уровня доходов и расходов;
  • наличие основных средств.

При наличии каких-либо сомнений следует проконсультироваться со специалистами с учетом всех нюансов предполагаемой деятельности. В рамках данной статьи собрана необходимая информация об условиях применения, а также выделены плюсы и минусы каждой системы налогообложения.

Основная система налогообложения (ОСН)

Условия применения. Под действие этой системы налогообложения подпадает любой вид деятельности, который не подпадает под другие виды налогового учета.

Налоги и взносы:

  • НДС – 18%, 10% (применяется при реализации особых видов товаров, например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 0% (используется в основном при экспорте товаров);
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
  • местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный и прочие);
  • НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
  • ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 20%;
  • ФСС (страховой взнос с ФОТ) – 2,9%;
  • ФФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 1,1%;
  • ТФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 2%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов и сдача отчетности по ОСН производится ежеквартально. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам, то они происходят ежемесячно, но оплата взносов производится ежеквартально.

Плюсы ОСН:

  • широкий спектр деятельности;
  • неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
  • возмещение НДС при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);
  • понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

Минусы ОСН:

  • обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;
  • ежемесячная отчетность в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;
  • ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения:

  • количество наемных работников менее 100 человек;
  • годовой доход не превышает 60 000 000 рублей;
  • если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы;
  • остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей;
  • вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Налоги и взносы:

  • УСН 6% – ставка налога 6% от общей суммы дохода;
  • УСН 15% – ставка налога 15% от общей суммы дохода за минусом расходов (законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков);
  • НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
  • местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный, прочие);
  • НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
  • ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов производится ежеквартально. Сдача отчетности по УСН – один раз в год. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально.

Плюсы УСН:

  • достаточно невысокие ставки налога;
  • отчетность по налогам и сборам – ежегодная;
  • бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;
  • при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;
  • отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Минусы УСН:

  • невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;
  • невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;
  • предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;
  • при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;
  • при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Условия применения. В обязательном порядке применяется при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается местными органами власти.

Налоги и взносы:

Сумма налога по ЕНВД рассчитывается по формуле: БЗ х К1 х ФПО х К2 х 15% = сумма налога по ЕНВД, где:

  • БЗ – базовая доходность (установленная законом РФ по каждому конкретному виду деятельности);
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ;
  • ФЗО – физический показатель организации (площадь торгового помещения, количество наемных работников и так далее);

К2 – коэффициент, устанавливаемый местными органами власти;

  • НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
  • ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Ежеквартальная уплата налогов и сдача отчетности. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально.

Плюсы ЕНВД:

  • упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
  • фиксированная сумма налога;
  • возможное сочетание УСН, ОСН по другим видам осуществляемой деятельности;
  • уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в ПФР.

Минусы ЕНВД:

  • фиксированная сумма налога, даже в случае получения гораздо меньшего дохода предприятием;
  • установленные Налоговым кодексом лимиты физических показателей, что ведет к невозможности применения ЕНВД. Например, торговые площади при розничной торговле не должны превышать 150 кв. м., количество продаваемых машин в автосалоне не должно превышать двадцати и прочее;
  • постановка на налоговый учет в ФСН по месту осуществления непосредственной производственной деятельности.

Резюме

Если вы, уважаемые читатели, все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок разрешите дать вам несколько рекомендаций:

  1. УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).
  2. УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.
  3. ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.
  4. ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.

Неправильный выбор системы налогообложения в последующем чреват чрезмерной уплатой налогов и сборов!

© Татьяна Назаренко, МирСоветов

Интересные статьи



Куда вы денете внезапно обнаруженные 5 000 000 рублей?

  • {$ (item.counter * 100 / total)|number:1 $}% / {$ item.name $}
    {$ item.name $}
{$ total $} {$ vote_pluralize(total) $} / все опросы

Комментарии (0)

Только зарегистрированные пользователи могут задавать вопросы и добавлять комментарии. Авторизуйтесь, пожалуйста, или зарегистрируйтесь.