Авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль

Можно ли не платить обязательные ежемесячные авансовые платежи, когда у организации есть полная уверенность в том, что при отчетном периоде будет получен убыток?

Какими неприятностями для организации это может обернуться? В данной статье проанализированы все последствия неуплаты авансовых платежей. Часто на практике встречается следующая ситуация. По правилам, организация в текущем квартале должна уплачивать каждый месяц авансовые платежи на прибыль по налогу.

Однако уже в самом начале квартала, как правило, понятно, что по итогам в отчетном периоде уже будет получен убыток. В этом случае возникает соблазн совсем не уплачивать авансовые платежи. Также может быть и совершенно иная ситуация. У организации совсем нет денег для того, чтобы заплатить в полном объеме ежемесячные авансовые платежи.

В этом случае появляется вопрос: а предусмотрены ли за неуплату месячных авансовых платежей какие-то штрафные санкции? Имеют ли налоговые органы право взыскать авансовые платежи из денежных средств, находятся которые на счетах в банках либо за счет иного имущества?

Правила уплаты авансовых платежей

Общие правила исчисления всех авансовых платежей на прибыль по налогу таковы. Отчетными периодами по налогу на прибыль, обычно, признаются I квартал, а также полугодие и полных девять месяцев календарного года.

Кроме того, по итогам каждого периода отчетного всю сумму авансового платежа налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога, прибыли, которая подлежит налогообложению, рассчитанная нарастающим итогом вначале года и до окончания отчетного периода. На протяжении отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислять сумму месячного авансового платежа.

Сумму месячного авансового платежа по налогу на прибыль исчисляют следующим образом:

  • I квартал – сумму ежемесячного авансового платежа принимают равной сумме месячного авансового платежа, который подлежит уплате в самом последнем квартале предыдущего года;
  • II квартал – сумму ежемесячного авансового платежа принимают равной одной трети суммы всего авансового платежа, который исчислен за первый квартал текущего года;
  • III квартал – сумму ежемесячного авансового платежа принимают равной одной трети разницы среди суммы авансового платежа, который рассчитан по итогам полугодия;
  • IV квартал – сумму ежемесячного авансового платежа принимают равной одной трети разницы среди суммы авансового платежа, который рассчитан по итогам полных девяти месяцев, а также суммы авансового платежа, который рассчитан по итогам полугодия.

В том случае, если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа будет отрицательна или же равна нулю, то все указанные здесь платежи в соответствующем квартале уже не осуществляются. Все авансовые платежи согласно итогам отчетного периода уплачивают не позднее двадцать восьмого дня после окончания отчетного периода. Месячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение всего одного отчетного периода, уплачивают в срок не позднее двадцать восьмого числа каждого месяца данного отчетного периода.

Таким образом, каждая организация, которая является плательщиком налога на прибыль, ежемесячно должна исчислять, а также уплачивать все авансовые платежи на прибыль по налогу. Исключением из общего правила могут стать те организации, за предыдущие четыре квартала у которых доходы от реализации не превышали за каждый квартал в среднем 3 млн. рублей. Такие организации налог на прибыль могут платить ежеквартально.

Налоговым кодексом также установлено, что абсолютно все организации ежемесячно должны исчислять, а также уплачивать все авансовые платежи по налогу на прибыль. Важно отметить, что есть и иной вариант уплаты авансовых платежей на прибыль по налогу. Кроме того, плательщики налога имеют полное право перейти на исчисление авансовых платежей ежемесячных исходя только из фактически полученной прибыли.

Правда, о таком порядке уплаты данного налога налоговый орган необходимо уведомить не позднее тридцать первого декабря года, предшествующего году, когда происходит переход уже на данную систему уплаты всех авансовых платежей. При этом выбранная налогоплательщиком система уплаты в течение года не может изменяться.

В данном случае исчисление сумм всех авансовых платежей производится уже ежемесячно исходя лишь из ставки налога, а также фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом вначале налогового периода еще до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, которая и подлежит уплате в бюджет, при этом, определяется с учетом сумм авансовых платежей начисленных ранее.

Для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, только исходя из прибыли полученной фактически, отчетными периодами признаются один месяц, два, три и так далее уже до окончания календарного года.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для совершенно новых организаций

Известно, что платежи по налогу на прибыль для налогоплательщиков устроены очень неудобно. Помимо, правда, платежа согласно итогам налогового периода (то есть календарного года), который уплачивается не позднее двадцать восьмого марта следующего года, еще уплачиваются и так называемые авансовые платежи. Авансовые платежи, причем, уплачиваются двух видов.

Это ежеквартальный платеж, который уплачивается по результатам каждого квартала (помимо 4-го). Он уплачивается в срок, а значит, не позднее двадцать восьмого числа следующего после данного квартала месяца. Это ежемесячный платеж, который уплачивается исходя из одной трети ежеквартального платежа за квартал предыдущий, в срок, разумеется, не позднее двадцать восьмого числа каждого месяца.

При этом ежемесячные платежи засчитывают в счет уплаты лишь ежеквартального платежа, а самый последний уже в счет уплаты данного налога за год. Неудобство представленной системы авансовых платежей состоит в том, что когда квартальный платеж исчисляется из прибыли фактической, то за следующий квартал ежемесячные платежи повторяют сумму квартального платежа, уже вне зависимости от прибыли фактической.

В особенности важен квартальный платеж именно за 3-ий квартал, потому как исходя из него, и будут исчислять ежемесячные платежи уже за 4-ый квартал, а также за 1-ый квартал следующего года.

© Анна, TimesNet.ru

Интересные статьи



Можно ли заработать большие деньги честным трудом?

  • {$ (item.counter * 100 / total)|number:1 $}% / {$ item.name $}
    {$ item.name $}
{$ total $} {$ vote_pluralize(total) $} / все опросы

Комментарии (0)

Только зарегистрированные пользователи могут задавать вопросы и добавлять комментарии. Авторизуйтесь, пожалуйста, или зарегистрируйтесь.